近日，有粉丝跟小编反映，最近税务局人员来查他们公司的账册，公司因为2023、2024年度均向客户赠送了大量的礼品，由于账务处理不当，未合法纳税，最终税务机关依法对其作出补缴1440多万税费，并处少缴的税款百分之五十的罚款720多万的处罚决定；

  小编每次看到这样的消息都很痛心，今天就好好说说送礼的正确财税处理。大家必须好好学习，别出现上面讲述的情况了！

  公司购买酒水用于招待和送礼，会涉及到增值税、企业所得税和个人所得税的处理。

  外购礼品用于招待和外购礼品用于送礼，增值税的处理是不同的，一个是不得抵扣进项税，另一个应该视同销售。

  需要注意的是，销售额的确定在实务中常常采取的是礼品的公允价格，即购买的价格。也就是说，购入时的进项税和视同销售的销项税是一致的，最终这项业务不会产生增值税。

  由于企业所得税视同销售，但会计不视同销售，就产生税法和会计的差异，很多人都不知道汇算清缴的报表如何填列，这里通过一个常见案例来说明。

  A商贸企业将库存的礼品赠送给客户，该礼品的购入价格是6万元（不含税），适用的税率是13%。

  企业所得税应该视同销售，有视同出售的收益和成本，产生税会差异，汇算清缴时填报需要填报《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》和《A105000纳税调整项目明细表》，填列数据如下：

  这里由于视同出售的收益和视同销售成本是一样的，最终不影响纳税调整额，但数据还是要填的，因为业务招待费、广告宣传费的基数是含着视同出售的收益的，填写完整对企业是有利的。

  我公司购入了5000元购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。

  (2)属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。

  (1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件和相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除;

  (2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不允许超出当年销售(营业)收入的 5‰。

  我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。

  (2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票和相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。

  1、首先，“金税四期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡，用来干什么，对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险！

  3、再次，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；

  4、最后，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！

  来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人，二哥税税念。内容仅供读者学习、交流之目的，不做任何商业用途。文章版权属于原本的作者所有，如有不妥，请在留言区联系删除。

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